上海市检察院向中国注册会计师协会发出检察建议，要求提高注册会计师行业在证券市场的执业质量

上海检察院向中注协提出了检察建议

监督和提高注册会计师在证券市场的执业质量

近日，上海市检察院向中国注册会计师协会发出检察建议，要求提高注册会计师在证券市场的专业素质，并收到中国注册会计师协会的书面答复。这是上海检察机关为落实最高检“三号检察建议”和防范金融风险所采取的措施之一。

“守门人”变成了“放水人”

金融欺诈一直被视为资本市场的“毒瘤”，破坏了市场的公信力，损害了投资者的利益。原因如下:发行人和上市公司故意造假，一些中介机构失职，从“守门人”变成“放水人”。上海检察院处理的中国恒通公司违规发行私募债券的案件就是一个典型案例。

中国恒通公司流动性不足，准备发行私募债券融资。公司董事长、实际控制人、法定代表人、财务总监“一拍即合”，统计财务欺诈“坏账”，虚增公司营业收入5.13亿元以上，虚增利润1.31亿元以上，虚增资本公积6555万元以上，虚增银行授信500万元，通过虚假股东会决议隐瞒外债。在审计过程中，本所现场负责人陈某在未提供相关合同及收发文件等原始资料的情况下，直接将表外收入调整为营业收入，在未核实股东大会决议内容及发行人未提供相关资料的情况下，直接将股东捐赠转为资本公积，导致审计报告初稿严重失实。这份初稿是“一路绿灯”，很容易通过从分支机构到总部的层层审核。但最终签署正式报告的注册会计师徐和王，在项目前期没有参与任何环节，也没有审阅审计报告初稿，就直接签署了正式报告。中恒通公司根据存在重大失实的审计报告，经证券交易所备案，获准发行中小企业私募债券。到期后，无法偿还债券本息，破产重组，给投资者造成1.5亿元的损失。

检察机关深入分析并提出五点建议

检察机关分别以欺诈发行债券罪和出具重大失实文件罪起诉了中恒通公司和利摩达会计师事务所的相关人员。2017年11月和2018年1月，上海市第一中级人民法院以出具材料不实文件罪和欺诈发行债券罪对被告单位处以罚款，并判处被告人有期徒刑3年6个月至6个月拘役，缓刑6个月，并处罚金，二审维持原判。

此后，上海检察院又处理了两起类似案件，引起了检察院的高度重视。上海检察院认为，充分的信息披露是资本市场的核心，也是包括会计师事务所在内的中介机构诚实、守信、勤勉的重要制度安排。在科技板块有序推进、新证券法全面实施注册制度改革的背景下，中介机构承担的责任更加重要。

上海市检察院对案件进行了认真分析，通过对当事人的审查和对上海市注册会计师协会的走访，梳理了会计师个人执业行为、事务所内部控制机制、有效行业监管等方面存在的问题。通过新证券法与中国注册会计师协会最新执业准则的比较，对中国注册会计师协会提出了加强中介责任重要性教育、学习理解新监管要求、加强法律知识培训和职业道德教育、建立和完善全过程风险控制体系、发挥行业监管作用等五点具体建议。

建立长效机制，共同净化市场

在检察建议中，上海市检察院建议中注协加强行业自律监管，督促会计师事务所履行资本市场“把关人”职责，净化市场环境，积极配合相关工作，共同提升执业水平，提高注册会计师执业质量。中注协表示，将进一步加强与检察机关的合作，建立合作机制，与检察机关共同研究制定完善行业监管的建议。

今年4月以来，国务院金融稳定发展委员会多次召开会议，集中研究金融欺诈问题，提出要坚决打击资本市场的各种欺诈和欺诈行为，强化中介机构的责任，坚决彻底查处上市公司、中介机构和个人的欺诈行为，表明了国家对这一问题的重视和整改决心。

上海市检察院第四检察部负责人表示，下一步将通过上海金融从业人员诚信教育基地、证券期货金融犯罪研究中心等平台，与行业协会建立合作机制，加强信息共享、典型案例解读、诚信教育和培训，加强宣传，扩大检察建议覆盖面，参与行业治理，有效提升检察建议的有效性，为保驾护航资本市场的健康发展贡献检察力量。